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● 重庆市审计局社会保障审计处

前言：运用住房公积金发放个人贷款，为广大住房公积金缴存者提供政策性住房信贷支持，是住房公积金制度良好社会效益的重要体现。公积金个人住房贷款工作涉及国家政策、金融管理、房地产市场等诸多方面。此外，由于住房公积金贷款利率低于同期商业银行贷款利率，利用各种手段套取公积金贷款、贷款无抵押、贷款额度和贷款期限超过规定等现象时有发生，因此加强住房公积金的贷款风险管理，健全贷款档案管理制度，对保证住房公积金贷款的正常发放具有重要作用。对住房公积金贷款情况进行审计的主要目的就是检查住房公积金贷款发放是否合规，手续是否齐全，有无超范围、超年限、超额度、无抵押物发放住房公积金贷款，有无暗箱操作、挤占挪用，造成损失浪费等问题，提出切实可行的审计建议，督促被审计单位进行整改，较好地发挥审计监督作用。

一、审计背景

重庆市审计局于2006年1月10日至3月30日对某住房公积金中心2003年至2005年度住房公积金的归集、提取、使用和管理情况进行了就地审计。由于此次审计涉及的业务数据量大（审计期间的数据约6G），并且所有数据均存储在被审计单位计算机业务管理系统中。因此，审计人员根据审计实施方案的要求，充分发挥计算机审计软件的强大功能进行数据查询、筛选和分析，极大地提高了审计效率。

二、需要审查的资料

（一）个人贷款明细表。包括如下内容:

贷款账号、身份证号、姓名、借款期限、放款日期、借款金额、应还利息、已实还本金、已实还利息。

（二）个人公积金缴存明细表。包括如下内容:

个人身份证号、姓名、单位缴交、个人缴交、当前余额。

（三）审贷复议通过表。包括如下内容：

申请人身份证号、通过原因。

（四）贷款抵押情况信息表。包括如下内容：

贷款账号、抵押合同号、抵押物名称及门牌号、抵押价值、是否注销。

（五）贷款基础信息表。包括如下内容：

项目编号、贷款账号、姓名、性别、出生年月日、贷款金额、借款期限、借款开始日期、借款结束日期。

（六）贷款所购房屋情况信息表。包括如下内容：

贷款账号、房屋地址、购房价款。

三、审计方法及步骤

首先，审查公积金贷款人是否为公积金缴存人。一是将“个人贷款明细表”与“个人公积金缴存明细表”按身份证号进行关联，查找出“个人贷款明细表”中存在的贷款人但在“个人公积金缴存明细表”中不存在的记录，生成“公积金贷款人非缴存人中间表”。二是由于当借款人为异地缴存及其他特殊情况（如身份证号错误输入、账户合并等）时，实际上符合公积金贷款的规定，因此以上疑点表中应剔除“审贷复议通过表”中已复议通过的贷款人记录。将“公积金贷款人非缴存人中间表”与“审贷复议通过表”按身份证号进行关联，查找出“公积金贷款人非缴存人中间表”中存在的贷款人但在“审贷复议通过表”中不存在的记录，生成“公积金贷款人非缴存人疑点表”。这些记录就是没有缴存公积金却取得了公积金贷款的可疑记录，再通过查阅相关档案资料进一步地核实。

其次，检查公积金贷款人是否按规定办理了抵押。将“个人贷款明细表”与“贷款抵押情况信息表”按项目编号和贷款账号进行关联，筛选出“个人贷款明细表”中有贷款记录但在“贷款抵押情况信息表”中没有相应记录的贷款情况，生成“贷款无抵押疑点表”，再通过查阅相关档案资料进一步地核实。

再次，检查一房多贷情况。即检查同一房屋是否多次进行抵押贷款，若存在多次抵押，则将生成的疑点记录给合相关的抵押合同等资料核实是否手续齐全并合法合规。

实际上就是在“贷款抵押情况信息表”中查找有无抵押物名称完全相同且抵押次数超过1次的记录。将“贷款抵押情况信息表”与“个人贷款明细表”按贷款账号进行关联，并按“抵押物名称及门牌号”进行分组，筛选出“抵押物名称及门牌号”完全相同且抵押次数超过1次的记录，生成“一房多次抵押贷款疑点表”。

第四，检查一人多贷的情况。即检查同一个人多次贷款的情况。将“个人贷款明细表”按照身份证号分组查询，找出同一个人贷款次数多于1次且还未偿还完贷款的记录，生成“同一贷款人多次贷款疑点表”，并查阅其贷款情况是否违反规定。

第五，检查贷款金额是否超过购房金额的70%。将“个人贷款明细表”与“贷款所购房屋情况信息表”按贷款账号进行关联，筛选出“个人贷款明细表”中借款金额大于“贷款所购房屋情况信息表”中购房价款70%的记录，再通过查阅相关档案资料进一步地核实。

第六，检查贷款期限是否超过规定。通过筛选查找出“贷款基础信息表”中借款期限大于30年或年龄加借款期限大于退休年龄65岁的记录，生成“公积金贷款超期限疑点表”。

四、审计成果

通过对上述几步的审查，特别是在住房公积金货款审计方面，审计人员通过计算机审计方式查证了公积金贷款人是否为公积金缴存人、贷款是否超过规定期限和规定额度、贷款有无抵押、一人多次贷款情况、一房多次抵押情况等审计事项，最终发现了该中心违规发放公积金个人贷款919.55万元的事实，其中，经审计核实有63人没有缴存住房公积金，违规贷款金额为276.22万元；申请购房贷款时贷款年限超过退休年龄有121人，金额为643.33万元;没有缴存住房公积金尚有贷款余额人数30人，金额为104.95万元。

五、启示

实行住房公积金制度对加快城镇住房制度改革、完善住房供应体系，改善中低收入家庭居住条件等发挥了重要作用。住房公积金管理中心应按规定确定住房公积金个人住房贷款发放范围，对于职工买房、集资合作建房，以及自建、翻建和大修住房的，应及时提供住房公积金贷款。同时，应加强对贷款条件的审查，保障资金使用安全有效。审计后被审计单位加强了对贷款发放的审核，提高了经办机构管理和服务的水平。